{"id":240,"date":"2018-11-05T16:12:00","date_gmt":"2018-11-05T16:12:00","guid":{"rendered":"https:\/\/mandaris.nextron.org\/?p=240"},"modified":"2024-10-09T13:06:50","modified_gmt":"2024-10-09T11:06:50","slug":"wichtige-steuerliche-entwicklungen-im-verhaltnis-deutschland-schweiz","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/mandaris.com\/de\/news\/wichtige-steuerliche-entwicklungen-im-verhaltnis-deutschland-schweiz\/","title":{"rendered":"Wichtige Steuerliche Entwicklungen im Verh\u00e4ltnis Deutschland &#8211; Schweiz"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Mit zunehmender internationaler Vernetzung wird auch der grenz\u00fcberschreitende Einsatz von Mitarbeitern und deren Besteuerung f\u00fcr Unternehmen immer bedeutsamer \u2013 und damit das Doppelbesteuerungsabkommen.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Ein Grenzg\u00e4nger ist eine Person, die regelm\u00e4ssig (zumeist t\u00e4glich) vom eigenen Wohnsitz zum Arbeitsort im anderen T\u00e4tigkeitsstaat reist \u2013 und wieder zur\u00fcck.<\/p>\n\n\n\n<p>Im Verh\u00e4ltnis zwischen Deutschland und der Schweiz sind insbesondere die Artikel 15 und 15a des Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) zwischen den beiden Staaten heranzuziehen. Artikel 15 DBA regelt zwischenstaatlich die Besteuerung von Lohn und Gehalt bei grenz\u00fcberschreitend t\u00e4tigen Mitarbeitern.<\/p>\n\n\n\n<p>Das Besteuerungsrecht f\u00fcr Grenzg\u00e4nger steht nach dem DBA dem Wohnsitzstaat zu. Dieses Besteuerungsrecht des Wohnsitzstaates entf\u00e4llt jedoch gem\u00e4ss Artikel 15a DBA bei einer berufsbedingten Nichtr\u00fcckkehr an den Wohnsitz. F\u00fcr die Bestimmung der Nichtr\u00fcckkehrtage wird die sogenannte \u201e60-Tage Regel\u201c hilfsweise herangezogen. Danach ist Artikel 15a DBA nicht mehr anwendbar, sobald der Arbeitnehmer aus beruflichen Gr\u00fcnden an mehr als 60 Arbeitstagen nicht an seinen Wohnort zur\u00fcckkehren kann.<\/p>\n\n\n\n<p>Was als beruflicher Grund anerkannt ist, wurde bisher von beiden Staaten sehr unterschiedlich beurteilt. Zwar beantworten die Verst\u00e4ndigungsvereinbarungen viele Fragen, trotzdem gibt es nach wie vor viele ungel\u00f6ste Fragen im Bereich der beruflichen Veranlassung der Nichtr\u00fcckkehrtage sowie der Anforderungen an den Nachweis der Nichtr\u00fcckkehr.<\/p>\n\n\n\n<p>Das Staatssekretariat f\u00fcr internationale Finanzfragen SIF meldete vergangene Woche den Abschluss einer neuen Konsultationsvereinbarung zwischen der Schweiz und Deutschland \u00fcber die Zumutbarkeit der R\u00fcckkehr an den Wohnsitz von Grenzg\u00e4ngern. Dieses soll der einheitlichen Anwendung und Auslegung des Art. 15a DBA dienen.<\/p>\n\n\n\n<p>Eine Nichtr\u00fcckkehr aufgrund der Arbeitsaus\u00fcbung liegt namentlich dann vor, wenn die R\u00fcckkehr an den Wohnsitz aus beruflichen Gr\u00fcnden nicht m\u00f6glich oder nicht zumutbar ist: ?<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Bei Benutzung eines Kraftfahrzeugs ist eine R\u00fcckkehr der unselbstst\u00e4ndig erwerbst\u00e4tigen Person nach Arbeitsende an ihren Wohnsitz insbesondere nicht zumutbar, wenn die k\u00fcrzeste Strassenentfernung f\u00fcr die einfache Wegstrecke \u00fcber 100 Kilometer betr\u00e4gt.\u00a0<\/li>\n\n\n\n<li>Bei Benutzung \u00f6ffentlicher Verkehrsmittel ist eine R\u00fcckkehr nach Arbeitsende an den Wohnsitz insbesondere nicht zumutbar, wenn die schnellste Verbindung zu den allgemein \u00fcblichen Pendelzeiten f\u00fcr die einfache Wegstrecke l\u00e4nger als 1,5 Stunden betr\u00e4gt.<\/li>\n\n\n\n<li>Von einem Nichtr\u00fcckkehrtag ist bei vorliegender Unzumutbarkeit der R\u00fcckkehr nur auszugehen, wenn die unselbstst\u00e4ndig erwerbst\u00e4tige Person glaubhaft macht, dass sie tats\u00e4chlich nicht an ihren Wohnsitz zur\u00fcckgekehrt ist.<\/li>\n\n\n\n<li>Diese Konsultationsvereinbarung findet auf F\u00e4lle ab 1. Januar 2019 Anwendung. Die Konsultationsvereinbarung betreffend die Nichtr\u00fcckkehr eines Grenzg\u00e4ngers ist hier abrufbar:<br><br>https:\/\/www.estv.admin.ch\/estv\/de\/home\/internationales-steuerrecht\/fachinformationen\/laender\/deutschland.html#606940241<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Bei Fragen oder Unklarheiten kontaktieren Sie bitte die Autorin.<\/p>\n\n\n\n<p>Die Autorin:<br>Natasa Stevanovic<br>Lic. iur., TEP Direktorin, Senior Mandatsleiterin<br>natasa.stevanovic@mandaris.com<br>Tel. +41 (0)61 285 17 17<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit zunehmender internationaler Vernetzung wird auch der grenz\u00fcberschreitende Einsatz von Mitarbeitern und deren Besteuerung f\u00fcr Unternehmen immer bedeutsamer \u2013 und damit das Doppelbesteuerungsabkommen. Ein Grenzg\u00e4nger ist eine Person, die regelm\u00e4ssig (zumeist t\u00e4glich) vom eigenen Wohnsitz zum Arbeitsort im anderen T\u00e4tigkeitsstaat reist \u2013 und wieder zur\u00fcck. 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